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翻译样例: 审计独立性之风险:一个分析框架
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独立性风险的另一个环境前因是存在以判断为基础的决策,因为以判断为基础的决策涉及许多不确定的因素。如果没有以判断为基础的决策,即使诱因存在一般也不会导致低质量的审计报告。举例而言,当审计人员审核客户的小额现金帐户或检查截止错误时,只涉及低程度的判断,所以在这种情况下其它诱因降低审计质量的可能性基本不存在。  我们可以将以判断为基础的决策分为三类:疑难会计问题、审计范围与行为决策及重要性判断。疑难会计问题是指那些允许选择性的估价或判断。如计量属性的选择,它还包括那些新近出现的、模糊的、无权威文献明确规范的会计问题,如一些混合证券问题。当审计人员面临这些疑难会计问题时,社会公众就可能对其屈从于管理当局意志的可能性提出质疑。如果审计行为决策涉及审计证据的性质与范围的判断,且与独立性风险诱因相关,那么审计人员就会在所需收集审计证据的性质及范围方面妥协。例如,为了将来能在审计客户担任某一职位,审计人员可能不会在抽样测试中尽力寻找甚至故意避开客户的错漏报,以取悦于管理当局。重要性决策通常会渗透到疑难会计问题决策与审计行为决策,审计人员可能不恰当地认为某一项目是不重要的,从而听任客户对调整意见的搁置。

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